Od 1.1.2019 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods.2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov aj príspevky na rekreáciu zamestnancov poskytnuté podľa §152a Zákonníka práce (ďalej len "§152a ZP").
Podmienky a rozsah príspevku na rekreáciu
Podľa §152a ZP zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov má povinnosť poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. Príspevok na rekreáciu môže za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu poskytnúť zamestnávateľ aj zamestnancovi, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov.
Podľa §52zt zákona o dani z príjmov sa všetky ustanovenia týkajúce príspevkov na rekreáciu v znení účinnom od 1.1.2019 použijú na rekreácie, ktoré začínajú po 31.12.2018. S účinnosťou od 1.1.2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov na rekreáciu aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku na rekreáciu za kalendárny rok zníži v pomere zodpovedajúcemu kratšiemu pracovnému času.
Príspevok aj pri zamestnávaní menej ako 50 zamestnancov
Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie. Počet zamestnávaných zamestnancov je priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok.
Športová činnosť dieťaťa a súvisiace daňové dopady
Od 1.1.2020 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods.2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov aj príspevky na športovú činnosť dieťaťa zamestnancov poskytnuté podľa §152b Zákonníka práce (ďalej len "§152b ZP").
Definícia a rozsah výdavkov na rekreáciu a doplnenia
Príklad č. Zamestnanec k žiadosti o príspevok na rekreáciu priložil dva doklady, a to hotelový účet s označením zamestnanca, z ktorého je zrejmé, že ubytovacie zariadenie zamestnancovi vyúčtovalo 600 €, pričom 400 € zamestnanec zaplatil ako preddavok pred uskutočnením rekreácie zo svojho bankového účtu a doplatok 200 € zaplatil v hotovosti v ubytovacom zariadení, ktorý preukázal dokladom z ERP. Pokiaľ hotelový účet s označením zamestnanca a doklad z ERP obsahuje všetky náležitosti účtovného dokladu, potom tieto doklady spĺňajú ustanovené podmienky v § 152a ZP. Zamestnanec týmito dokladmi však nepreukázal úhradu zálohovej platby, t.j. či zálohová platba bola hradená osobou, ktorá o príspevok na rekreáciu žiadala.
Podľa § 8 zákona č. 289/2008 Z.z. pokladnice, resp. elektronickej registračnej pokladnice, resp. z pokladnice e-kasa klient, musí zamestnanec predložiť doklad najneskôr do 30 dní od skončenia rekreačného pobytu. Príspevok na rekreáciu (tzv. rekreačný poukaz) možno zamestnancom poskytnúť aj preplatením predloženej faktúry, či dokladu z ERP, alebo z pokladnice e-kasa klient.
Postupy pri predkladaní dokladov a zdokladovanie oprávnených výdavkov
Ak zamestnanec vopred uhradil zálohovú platbu za rekreačný pobyt, je potrebné, aby predložil zamestnávateľovi spolu s dokladmi aj výpis z úhrady zálohovej platby, ktorého súčasťou bude aj označenie zamestnanca. Uvedené platí aj v prípade, ak zamestnanec uhradí zálohu sprostredkovateľovi pobytu.
Zamestnanec musí predložiť zamestnávateľovi výpis z úhrady platby, kde bude uvedené aj označenie zamestnanca, ako aj účtovný doklad za rekreačný pobyt priamo od ubytovacieho zariadenia (nie od sprostredkovateľa). V prípade, že zo zmluvy alebo dokladu o zaplatení nevyplýva, že ubytovanie bolo poskytnuté, je potrebné doložiť aj potvrdenie ubytovacieho zariadenia, že ubytovanie bolo poskytnuté.
Komentáre k praktickým scenárom a možnosti vyplácania
Podľa §152a ZP má ísť o ubytovanie najmenej na dve prenocovania, ale nie je viazané na jedno konkrétne ubytovacie zariadenie. Môže ísť o príklad rekreácie, ktorá zahrňuje viac ubytovaní alebo viac služieb v rámci jedného pobytu. Ak zákazník predloží všetky náležitosti účtovného dokladu a zároveň sú splnené ostatné podmienky, príspevok môže byť vyplatený.
Jednou z možností je aj rekreačný poukaz. Ten predstavuje elektronickú kartu, ktorá funguje na rovnakom princípe ako stravný lístok a teda, zamestnávateľ od vydavateľa rekreačného poukazu kúpi za určitú províziu elektronickú kartu s určitou hodnotou, ktorú následne poskytne zamestnancom. Tí ju následne môžu využiť v zariadení, ktoré je zmluvným partnerom vydavateľa karty.
Hoci sa použitie rekreačného poukazu javí ako jednoduché, existujú úskalia: zamestnávateľ si musí nakúpiť elektronické karty a zaplatiť províziu; je neisté, koľko zamestnancov príspevok vyčerpá; karta musí byť použitá do konca kalendárneho roka a môže byť akceptovaná len u vybraných partnerov. Z tohto dôvodu môže byť pre zamestnávateľa ekonomicky výhodnejšie preplácať skutočne vynaložené výdavky zamestnanca, aj keď to zaberá viac administratívy.
Odporúčania pre zamestnávateľa
Aby sa zamestnávateľ a zamestnanec vyhli zbytočným problémom, odporúča sa upraviť interný predpis, v ktorom sa jasne stanoví, ktoré doklady budú akceptované na vyplatenie príspevku na rekreáciu. Môže byť tiež zmysluplné zvážiť využitie rekreačného poukazu iba ako alternatívu k tradičnému vyplácaniu oprávnených výdavkov, pri ktorej sú dohľadateľné všetky potrebné náležitosti a sú dodržané legislatívne podmienky.
tags: #pokladnicny #doklad #pre #rekreacny #poukaz