Pracovné cesty do celého sveta sú obľúbeným daňovým nákladom a navyše je dnes cestovanie dostupné na pár klikov. Trochu pokročilejšie rébusy vznikajú pri možnostiach odpočítať si DPH či povinnosti samozdaniť zahraničné služby - už niekoľko rokov tu totiž nemáme len plnohodnotných platiteľov DPH, ale aj firmy registrované podľa § 7a či § 7 či zdaňovanie elektronických služieb. A aby to bolo ešte komplikovanejšie, na cestovanie používame čím ďalej viac služby zdieľanej ekonomiky - Airbnb, Uber, Bolt a pod., ktoré tak trochu predbiehajú tradície aj zákony. Ja osobne ich milujem.
Keď ide o DPH a odpočet pri pracovnej ceste
ak je však tento doklad vystavený na zamestnanca/spoločníka/konateľa, ktorý pracovnú cestu vykonal, a príslušné náhrady hradil najprv zo svojho, no neskôr mu ich zamestnávateľ preplatil, táto firma ako platiteľ DPH už právo na odpočítanie príslušnej DPH nemá.
ak je doklad od zahraničného dodávateľa ohľadne ubytovania, prepravy, pohonných látok či parkovného vystavený na firmu platiteľa DPH, tento platiteľ DPH právo na odpočítanie DPH nemá.
Príslušnú DPH zaplatenú v zahraničí si môže žiadať od príslušného štátu skrze režim “vrátenie DPH” - samozrejme za podmienky, že bola uplatnená správne (miesto dodania bolo v zahraničí), po splnení podmienok daného štátu a rovnako po dosiahnutí príslušného limitu možnej žiadanej DPH.
ak je však tento doklad vystavený na zamestnanca/spoločníka/konateľa, ktorý pracovnú cestu vykonal, a príslušné náhrady hradil najprv zo svojho, no neskôr mu ich zamestnávateľ preplatil, táto firma ako platiteľ DPH právo na odpočítanie príslušnej DPH nemá. a to ani v prípade, ak je tento doklad vystavený na zamestnanca/spoločníka/konateľa, ktorý pracovnú cestu vykonal - a firma mu ho preplatí cez cestovné náhrady.
ak je doklad ohľadne ubytovania, prepravy, pohonných látok či parkovného vystavený na firmu DPH, neplatiteľ DPH samozrejme nemá právo na odpočítanie DPH ani si DPH zaplatenú v zahraničí nemôže od príslušného štátu žiadať.
Služby kúpené zo zahraničia, ktorých miesto dodania určené podľa základného pravidla, sa nachádza v SR, však musí samozdaniť v SR slovenskou DPH-čkou v slovenskom daňovom priznaní k DPH. Teda: v určitých prípadoch DPHčku z nákupu služby odviesť štátu. No zo služieb, ktoré sa týkajú pracovných ciest, podlieha tejto povinnosti len minimum (napr. odpočítať/vrátiť DPHčku nemôže ani v prípade, ak je tento doklad vystavený na zamestnanca/spoločníka/konateľa, ktorý pracovnú cestu vykonal.
Takýto podnikateľ si neprepláca náhrady - sám sebe, to v prípade fyzickej osoby nejde :). Ak je platiteľom DPH, príslušnú DPH si môže odpočítať alebo si ju žiadať od príslušného štátu.
Čo sa týka miestnej DPH a ubytovania cez platformy
Niektoré zahraničné služby povinne samozdaňuje v SR s odpočítaním. Podľa všeobecného pravidla podlieha doprava osôb DPH-čke v každej z krajín, cez ktorú príslušný dopravný prostriedok prechádza - podľa počtu kilometrov. Jednotlivé štáty si však môžu vo svojich národných zákonoch určiť, že medzinárodná doprava osôb je oslobodená o DPH a mnohé tak aj urobili - okrem iného aj Slovensko. Vnútroštátny let by mal byť fakturovaný za cenu vrátane DPH - podobne ako akýkoľvek iný vstup.
“čistej” sumy za ubytovanie, ktorú Airbnb ako sprostredkovateľská platforma síce vyberá, ale rovno ju preposiela priamo ubytovateľovi. Táto suma na príslušných dokladoch DPHčke nepodlieha a DPHčko tam teda nie je vyčíslená - v podstate je zodpovednosťou konkrétneho majiteľa nehnuteľnosti či ju vyberie alebo nie.
No v EÚ platí, že miestom dodania služby je krajina, v ktorej sa nehnuteľnosti fyzicky nachádza - v žiadnom prípade sa teda táto suma nesamozdaňuje DPH-čkou SR. poplatok za sprostredkovanie, ktorý DPH-čke podlieha.
Ak si ubytovanie rezervuje osoba bez IČ DPH, Airbnb DPH účtuje - ide totiž o digitálnu službu, ktorej miesto dodania sa pri dodaní nezdaniteľným osobám nachádza v SR. Ak však ubytovanie rezervuje podnikateľ s prideleným slovenským IČ DPH a toto IČ DPH do svojho konta v Airbnb zadá, službu sprostredkovania nakúpi za cenu bez DPH a DPH-čku musí odviesť v SR. si službu ubytovanie skrze Airbnb kupuje firma s IČ DPH - a to platiteľ DPH - a toto IČ DPH samozrejme zadá, poplatok Airbnb vyfakturuje za cenu bez DPH.
službu si kupuje jej zamestnanec, ktorému to neskôr ako súčasť cestovných náhrad preplatí jeho zamestnávateľ- platiteľ DPH. Zamestnanec službu kupuje za cenu vrátane DPH, ktorú fakturuje Airbnb. ak si službu kupuje SZČO, ktorý je platiteľom DPH, Airbnb tiež fakturuje bez DPH. ak si službu kupuje neplatiteľ DPH s prideleným IČ DPH (a samozrejme ho zadá), Airbnb poplatok vyfakturuje za cenu bez DPH. Podnikateľ tento poplatok následne samozdaní slovenskou DPH. ak si službu kupuje zamestnanec takejto firmy, AirBnb fakturuje za cenu vrátane DPH. Vzhľadom na to, že služba nebola poskytnutá priamo firme, táto nič samozdaňovať nemusí.
Rozumiem tomu tak, že miestom dodania dopravných služieb - hovoríme o doprave ľudí - je vždy krajina, v ktorej sa doprava uskutočnila. Ak Uberujete v Prahe, DPH fakturuje konkrétny vodič (miestnu, tj českú DPH), ak Bolt-ujete v Košiciach, vodič fakturuje DPH slovenskú. Drvivá väčšina - ak nie všetci - šoférov sú však drobní bokovkári alebo SZČO a kým nedosiahnu obrat 49 790 EUR za 12 mesiacov alebo menej, nemusia sa stať platiteľmi DPH (a teda fakturovať DPH) a DPH-čku Vám neúčtujú ani podľa iných pravidiel. Čiže ide o čosi podobné, ako platenie sumy za ubytovanie ubytovateľovi skrze AirBnB.
Letenky a zhrnutie pravidiel
Rovnako ako letenky: medzinárodná doprava osôb DPH-čke nepodlieha spravidla vôbec a preto nie je potrebné robiť nič. Disclaimer: každá služba, ktorú na pracovnú cestu použijete, má vlastné pravidlá - napr. či platíte 2 sumy rôznym subjektom alebo jednu sumu spolu, či vám vystaví prijateľný doklad a pod. Preto si v praxi nad každú jednu situáciu je potrebné poriadne sadnúť a rozpliesť ju - poštudovať si podmienky daného poskytovateľa, zistiť, z ktorej krajiny pochádza či kde je registrovaný, prejsť si doklady, overiť, na koho boli vystavené a zistiť tak príslušný režim.
Tento článok teda neobsahuje všetky možné situácie a ak som na niečo zabudol alebo ste našli chybu, budem rád, ak sa podelíte v diskusii pod článkom. Pozor pozor: táto - čisto DPHčková - téma môže niekedy na prvé počutie “splývať” s témou “zrážková daň”, ktorú sú za určitých okolností ubytovatelia a prepravcovia povinní skúmať a občas zraziť z poplatkov platených zahraničným platofmám - teda služieb ubytovania či prepravy, ktoré sú v SR poskytované prostredníctvom digitálnej platformy. No je completely iná téma. Netýka sa DPH-čky, ale dane z príjmov a najmä jej pravidiel pre medzinárodné zdaňovanie.
Koľko je to realita pre ubytovanie v súkromí?
Aké máte z riešení pracovných ciest skúsenosti z praxe? O autorovi: Peter FurmaníkFanúšik podnikania a jednoduchého, motivačného a priateľského podnikateľského prostredia. Nastavovač, vysvetľovač, autor a bloger so záľubou v poľudšťovaní jazyka podnikateľských zákonov. 2. 7. 2026
tags: #doklad #za #ubytovanie #v #sukromi