Text k téme sa venovať problematike ubytovania v zahraničí a spôsobom účtovania dane z ubytovania, ktorá vzniká pri prechodnom ubytovaní mimo SR alebo zaplatení dane v zahraničí.
Priemerný prehľad daňovej povinnosti pri ubytovaní na území SR a v zahraničí
Pokiaľ je daň zaplatená na území SR, predmetná daň sa účtuje podľa § 67 ods. 2 postupov účtovania na ťarchu účtu 538 - Ostatné dane a poplatky. Daňovníkom dane z ubytovania je fyzická osoba, ktorá sa v zariadení prechodne ubytuje. Daň platí fyzická osoba, ktorá je ubytovaná, avšak daň vyberá ubytovacie zariadenie. Pokiaľ sa fyzická osoba ubytuje v zahraničí a príslušné ubytovacie zariadenie vyberá daň z ubytovania, táto sa platí podľa platných zákonov v príslušnom štáte umiestnenia nehnuteľnosti. Z uvedeného dôvodu sa táto daň neúčtuje na území SR samostatne, ale je súčasťou ceny ubytovania a účtuje sa v závislosti od toho, aký doklad slúži na účtovanie.
Ak je táto téma zahrnutá do cenovej štruktúry apartmánov alebo hotelových služieb, je dôležité rozlíšiť, či sa daň zapláca na území SR alebo mimo neho a podľa toho aj postupovať v účtovníctve. Ubytovacie zariadenia teda nemusia vystavovať samostatný doklad o dani z ubytovania zaplatenú mimo SR, ale tieto náklady sa premietajú do ceny ubytovania.
DPH z ubytovania v zahraničí a administratívne postupy
Na zabezpečenie jednotného spôsobu účtovania o nároku na vrátenie DPH z tovarov a služieb obstaraných v zahraničí vydalo Ministerstvo financií SR Usmernenie č. MF/014716/2006-721 k účtovaniu DPH zaplatenej v zahraničí a jej zahrnovaniu do základu dane z pr íjmov. Otázky sa týkajú účtovania nároku na vrátenie DPH z tovarov a služieb obstaraných v ČŠ EÚ, kurzových operácií a spôsobu účtovania v prípade prekročenia limitov a viackrát za účtovné obdobie. V prípade relatívne malých súm DPH v zahraničí sa suma môže zaúčtovať ako súčasť výdavkov.
Ak nárok na vrátenie DPH vzniká v cudzej mene, pohľadávka v cudzej mene sa oceňuje referenčným výmenným kurzom ECB platným v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu. Pri konci roka sa použije kurz ku dňu zostavenia účtovnej závierky. Ak je nárok uplatňovaný viackrát, vzniknuté rozdiely sa účtujú podľa charakteru v prospech 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti alebo na ťarchu 548 - Ostatné náklady na hospodársku činnosť. V prípade prekročenia limitu pre jednotlivé ČŠ EÚ v účtovnom období, sa rozdiely účtujú podľa uvedeného charakteru.
Príklady z praxe a typické situácie pri účtovaní DPH a ubytovania
Otázka č. Spoločnosť Alfa s.r.o. obstarala v roku 2021 na služobnej ceste v Taliansku pohonné látky. Celková suma DPH vzťahujúca sa k pohonným látkam nepresiahla za zdaňovacie obdobie limit na vrátenie 50 eur. DPH vzťahujúca sa k pohonným látkam obstaraným v Taliansku zaúčtuje účtovná jednotka ako súčasť ocenenia nákladu, ktorého sa výdavok týka, t.j. Otázka č. Spoločnosť Beta a.s. obstarala službu v členskom štáte EÚ, pri ktorej nie je nárok na vrátenie dane v príslušnom členskom štáte EÚ, pričom prekročila limit na vrátenie stanovený príslušným členským štátom EÚ. Ako účtovná jednotka v tomto prípade zaúčtuje DPH. V prípade, že účtovná jednotka nemá nárok na vrátenie DPH zo služby, bude o tejto DPH účtovať priamo na účte na ktorom bude účtovať aj službu, t.j. napr. Otázka č. Slovenská spoločnosť Delta s.r.o. sa zúčastnila v roku 2021 medzinárodných veľtrhov vo Francúzsku, Holandsku a Nemecku, kde vynaložila náklady na obstaranie rôznych tovarov a služieb charakteru daňových výdavkov. Voči každému členskému štátu EÚ prekročila minimálny limit na vrátenie DPH a požiadala o jej vrátenie. Požadovaná suma nebola účtovnej jednotke v plnom rozsahu vrátená. - vrátenie DPH v nižšej hodnote ako bola požadovaná 221, 548 (len rozdiel) /378.
Ubytovacie služby sú služby, ktoré sa vzťahujú na nehnuteľnosť. Daňovník - platiteľ DPH bol na služobnej ceste v Rakúsku, kde dostal faktúru za ubytovanie. Na faktúre je uvedená rakúska DPH aj IČ DPH - spoločnosť je v Rakúsku platiteľom DPH. Postupy účtovania v JÚ nestanovujú, do ktorého stĺpca PD účtovať zahraničnú DPH, ktorá je daňovým výdavkom. Sumu zahraničnej DPH môžete zaúčtovať do stĺpca Výdavok za zásoby, Výdavok za služby, príp. Úhradu faktúry zaúčujte v peňažnom denníku podľa skutočnosti.
Daňovník má nárok na vrátenie zahraničnej DPH (tj. Žiadosť o vrátenie sa podáva najneskôr do 30. 9. na záložke Zápis do v poli Stĺpec PD rozúčtujte sumu z pohľadu dane z príjmov. nastavte sa na prvú položku cez Oprav. V kalendárnom roku, kedy požiadate o vrátenie DPH, v peňažnom denníku preúčtujte sumu DPH z výdavkov neovplyvňujúcich základ dane do výdavkov ovplyvňujúcich základ dane. Celková suma Interného dokladu bude nula.
Keď uvažujete nad prenajímaním nehnuteľnosti alebo poskytovaním ubytovacích služieb cez digitálne platformy ako Airbnb či Booking.com, platforma je definovaná podľa zákona č. 595/2003 Z. z. a je potrebné vytvoriť aplikáciu alebo správu aplikácie pre správu služby. Rôzne modely fakturácie cez tieto platformy ovplyvňujú, ako sa DPH vykazuje a aké nároky na vrátenie DPH vznikajú v závislosti od krajiny a typu dohody.
Praktické zhrnutie postupov pri účtovaní ubytovania v zahraničí
Ak ubytovacie zariadenie predáva svoje izby cez zahraničný rezervačný portál Booking.com, hosť vytvorí rezerváciu elektronicky a uhradí ju portálu svojou platobnou kartou. Po príchode do ubytovacieho zariadenia hosť už neplatí - celý pobyt má vopred urobený. Po odchode hosťa rezervačný portál zašle ubytovaciemu zariadeniu súhrnnú platbu za všetky zrealizované pobyty v danom mesiaci zníženú o svoju províziu. Na províziu portál posiela daňový doklad, pričom poskytne aj podrobný prehľad súhrnnej platby. V mesiaci sa uskutočnili 3 pobyty v sume 110 €, 220 € a 330 € (spolu 660 €). V príklade sa uvažuje so zníženou sadzbou DPH na ubytovacie služby vo výške 10 % a základnou sadzbou DPH na províziu vo výške 20 %. Faktúru za pobyt vystavuje každému hosťovi účtovná jednotka, nie rezervačný portál. Tieto faktúry sa ako doklady účtujú rovnako ako bežné odberateľské faktúry (pohľadávky).
Prijatá súhrnná platba na bankový účet nie je záväzkom; je to len sumárna platba za províziu. V praxi sa môže použiť aj import bankového výpisu. Účet 378 - Iné pohľadávky a 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti sú bežne používané v takýchto prípadoch. V praxi sa môže stretnúť aj s účtom 395 - Vnútorné vyúčtovanie.
tags: #uctovanie #uhrady #ubytovanie #v #zahranici